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00160审计学

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2007年3月10日,甲企业从A公司购人钢材20吨,金额120 000元,用汇票结算。甲企业收到货后根据A公司出具的发票作了如下账务处理:    借:原材料——钢材                                120 000      贷:银行存款                                                120 000 为了促进销售,A公司决定实行商品销售折扣战略,按售价的5%折扣,退给甲企业折扣款6 000元,并于3月16日通过银行汇入甲企业开户银行。该企业会计人员李某收到该款后,认为有机可乘,欲侵吞此折扣款,于是便将银行汇款单及相关单据销毁。2007年3月17日,李某又开出现金支票将此款支取,据为已有;月末,将3月份的银行对账单销毁,以逃避检查。审计人员在对银行存款进行审查时,首先对审查日的银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行调整,验证银行对账单余额同甲企业银行存款日记账余额是否相符。随后,审计人员又将甲企业银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对。在审查对账单时,审计人员发现缺少了3月份的对账单,于是便到银行复印了一份,经核对发现3月16日的一笔6 000元的银行收入未人账;同时,又发现企业于次日开出一张支票提出现金6 000元未入账,一收一付金额相等,均未入企业的银行存款日记账。针对这一贪污嫌疑,对李某进行询问,李某如实交待了自己的问题。 根据以上情况。指出应采取的防范措施。

正确答案:采取的防范措施:
(1)建立银行存款职责分工制度,保管空白支票与保管支票印鉴的职务分开,银行存款收付款业务处理与编制调节表的职责分开。
(2)建立支票管理制度,如支票购买、领用登记、使用审批、使用后回收保管等方面的制度。
(3)建立银行存款定期对账制度,如银行存款日记账定期与总账核对、与银行对账单核对等。 通过采取以上措施,可以尽可能减少银行存款贪污舞弊情况的发生。
答案解析:
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