2007年1月1日，A公司购入B企业债券一批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
正确答案:⑴2007年1月1日购入债券时的分录：
借：持有至到期投资——成本 50000 000
贷：持有至到期投资——利息调整3604800
银行存款 46395200
⑵2007年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整＝556.74－500＝56.74（万元）
摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息 5000000
持有至到期投资——利息调整 567400
贷：投资收益 5567400
⑶2008年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
利息调整＝563.55－500＝63.55（万元）
摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
借：应收利息 5000000
持有至到期投资——利息调整 635500
贷：投资收益 5635500
借：持有至到期投资——成本 50000 000
贷：持有至到期投资——利息调整3604800
银行存款 46395200
⑵2007年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整＝556.74－500＝56.74（万元）
摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息 5000000
持有至到期投资——利息调整 567400
贷：投资收益 5567400
⑶2008年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
利息调整＝563.55－500＝63.55（万元）
摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
借：应收利息 5000000
持有至到期投资——利息调整 635500
贷：投资收益 5635500
答案解析:有
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