多做题,通过考试没问题!

注册会计师

睦霖题库>会计职称考试>注册会计师

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2500万元。 2017年度有关生产经营情况为: (1)年初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中另以银行存款合计支付运输费用2万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。 (2)当年生产领用烟丝45万元;销售120标准箱卷烟给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额300万元,增值税额51万元;直接销售8标准箱卷烟给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。 (3)当年卷烟销售成本共计为80万元;财务费用5万元。 (4)发生管理费用8万元(管理费用中含业务招待费4万元)。 (5)销售费用10万元(含广告费8万元)。 (6)计人成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下:计提工会经费3万元,已取得专用收据;计提福利费30万元,实际发生28万元;计提教育经费4.5万元,实际发生3万元。 (7)营业外支出20万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向某贫困地区捐赠10万元。 (8)“投资收益”科目记载有来源于境内全资子公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。 (9)2016年度尚有未弥补的亏损19.61万元。 (其他相关资料:烟丝消费税税率30%;卷烟消费税税率56%,每标准箱定额征收消费税150元) 要求:根据上述资料,计算并回答下列问题。 计算所得税前准予扣除的公益性捐赠。

正确答案: 会计利润总额=347-80-167.62-25.80-5-8-10-20=30.58(万元)
捐赠扣除限额=30.58×12%=3.67(万元)
对外捐赠实际发生额为10万元,税前只能扣除3.67万元
答案解析:
进入题库查看解析

微信扫一扫手机做题