资料:某公司2004年1月1日在证券市场购进C公司当日发行面值400000元,年利率12%,实际支付价款418000元的3年期债券作为长期投资。每年计息两次(1月1日和7月1日),债券溢价采用直线法摊销。债券到期收回本息。要求:根据上述资料编制以下会计分录:(1)购入债券;(2)2004年7月1日计提应计利息、摊销溢价并确认投资收益;(3)债券到期收回本息
正确答案:
(1)购入债券:
借:长期债权投资债券投资(面值)400000
借:长期债权投资债券投资(溢价)18000
贷:银行存款418000
(2)7月1日结算应计利息、摊销溢价、确认投资收益:
应计利息=400000×12%×1/2=24000(元)溢价摊销=18000/6=3000(元)
投资收益=24000-3000=21000(元)
借:长期债权投资—债券投资(应计利息)24000
贷:长期债权投资—债券投资(溢价)3000
投资收益21000
(3)债券到期:
借:银行存款544000
贷:长期债权投资—债券投资(面值)400000
借:长期债权投资债券投资(面值)400000
借:长期债权投资债券投资(溢价)18000
贷:银行存款418000
(2)7月1日结算应计利息、摊销溢价、确认投资收益:
应计利息=400000×12%×1/2=24000(元)溢价摊销=18000/6=3000(元)
投资收益=24000-3000=21000(元)
借:长期债权投资—债券投资(应计利息)24000
贷:长期债权投资—债券投资(溢价)3000
投资收益21000
(3)债券到期:
借:银行存款544000
贷:长期债权投资—债券投资(面值)400000
答案解析:有

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