某酒厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料生产销售各种白酒。2004年5月，审查2003年度纳税情况。2003年度“损益表”有关数据如下：1月～12月产品销售收入1500万元，折扣销售50万元，全年利润总额100万元，已按账面利润提取并缴纳企业所得税33万元。经进一步核查有关账证，发现如下问题：⑴按税法规定，坏账准备应按年末应收账款余额的5‰提取，企业提取坏账准备12500元。该企业应收账款年末余额为2000000元，应收票据年末余额500000元，年初“坏账准备”科目无余额。⑵2003年7月2日，将2.5吨成本价100000元的特制低度大曲一批发放给职工（无同类产品市场销售价格），计提增值税17000元，会计账务处理为：借：应付福利费132000贷：库存商品──特制大曲100000应交税金——应交增值税销项税额17000应交税金──应交消费税15000经核定，企业2003年已缴增值税再无其他问题，期末“应交税金——应交增值税”科目无余额。⑶企业12月份将一幢房屋作价1000000元转让给某银行冲抵长期借款1000000元。该房屋账面原值1200000元，已提折旧400000元，发生清理费用（含印花税）10000元。企业账务处理如下：借：长期借款1000000累计折旧400000贷：固定资产1200000银行存款10000营业外收入190000⑷“管理费用”账户全年借方发生额500000元，其中“业务招待费”专栏累计发生额82500元，“其他”栏中反映违反防火安全罚款支出5000元；“财务费用”账户全年借方发生额490000元，其中：未完工程借款利息支出200000元、银行逾期还款罚息支出20000元；“营业外支出”账户全年借方发生额为110000元，其中对街道绿化赞助支出10000元，支付非公益性捐赠5000元。⑸“投资收益”45000元，其中，国库券利息收入10000元，企业债券利息收入5000元，从联营企业分回利润30000元，分回利润已在当地按33％税率缴纳所得税。⑹2002年有尚未弥补的亏损80000元。根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题
⑴应提坏账准备10000元，多提2500元，调增应纳税所得额。
⑵企业错按成本价计提增值税销项税，错用消费税税率按成本价15％计提消费税。
组成计税价格＝100000×（1＋10％）÷（1－25％）＝146666.67元；
应补增值税＝146666.67×17％－17000＝7933.33元；
应补消费税＝146666.67×25％＋5000×0.5－15000＝24166.67元；
应补城建税＝（7933.33＋24166.67）×7％＝2247元；
应补教育费附加＝（7933.33＋24166.67）×3％＝963元
应调增应纳税所得额＝146666.67－100000－24166.67－2247－963＝19290元；
⑶企业以房屋抵债应视同销售不动产缴纳营业税。
应补缴营业税＝1000000×5％＝50000元；
应补城建税＝50000×7％＝3500元；
应补教育费附加＝50000×3％＝1500元；
应调减应纳税所得额＝50000＋3500＋1500＝55000元；
⑷①按税法允许列支业务招待费＝[15000000－500000＋100000×（1＋10％）]×5‰＝73050元，企业实际列支业务招待费82500元，应调增应纳税所得额9450元。
②防火安全罚款支出应在“营业外支出”科目核算，这里应调增应纳税所得额5000元。
③银行逾期罚息支出不属于行政性罚款，允许税前扣除；未完工程借款支出应计入在建工程，挤占财务费用，应调增应纳税所得额200000元。
④绿化赞助支出属非广告性赞助支出，不得税前扣除；非公益性捐赠不得税前扣除。两项合计应调增应纳税所得额15000元。
⑸国库券利息收入免征所得税；从联营企业分回的利润由于联营方与投资方税率相同，因此也不存在补税的问题；企业债券应纳税。应调减应纳税所得额40000元。⑹按规定，上年度尚未弥补的亏损，可在本年度税前弥补。应调减应纳税所得额80000元
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