审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为100000元,预计净残值为10000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。
正确答案:该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致,且未做充分揭示,违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下:
(1)该机床应用年数总和法计算的年折旧额=(100000-10000)×5÷15=30000(元)
当年应计提折旧额=30000*11/12=27500元
(2)该机床用直线法计算的年折旧额=(100000-10000)÷5=18000(元)
当年应计提折旧额=18000*11/12=16500元
因此,由于折旧方法的改变,使本年度多提折旧额=27500-16500=10000(元),致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加10000元。利润表中的“利润总额”项目减少10000元。
对此,审计人员应要求被审单位在财务情况说明书(会计报表附注)中,对原值10万元,预计净残值1万元,预计使用年限为5年的机床由于从直线法改为年数总和法进行折旧,使本年度折旧额增加10000元,利润总额减少10000元的情况予以揭示。
还应当注意的是,该设备的预计净残值率达10%(净残值10000元/原值100000元),超过了一般固定资产的预计净残值率3—5%的水平。
(1)该机床应用年数总和法计算的年折旧额=(100000-10000)×5÷15=30000(元)
当年应计提折旧额=30000*11/12=27500元
(2)该机床用直线法计算的年折旧额=(100000-10000)÷5=18000(元)
当年应计提折旧额=18000*11/12=16500元
因此,由于折旧方法的改变,使本年度多提折旧额=27500-16500=10000(元),致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加10000元。利润表中的“利润总额”项目减少10000元。
对此,审计人员应要求被审单位在财务情况说明书(会计报表附注)中,对原值10万元,预计净残值1万元,预计使用年限为5年的机床由于从直线法改为年数总和法进行折旧,使本年度折旧额增加10000元,利润总额减少10000元的情况予以揭示。
还应当注意的是,该设备的预计净残值率达10%(净残值10000元/原值100000元),超过了一般固定资产的预计净残值率3—5%的水平。
答案解析:有
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