试述银行存款余额调节表的审查要点。
正确答案:
检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要审计程序。银行存款余额调节表通常是按银行账户及货币种类分别编制的。银行存款余额调节表是由被审计单位提供还是由审计师亲自编制，取决于被审计单位内部控制的可信赖程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计师可采取复核被审计单位提供的银行存款余额调节表；反之，则应采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法。
自行独立编制银行存款余额调节表的步骤与要点：
① 要求会计人员将银行存款收付款凭证全部登记入账，并结出余额；向所有在审计年度内存在过的银行或非金融机构函证期末银行存款余额，索取银行对账单；
② 将银行对账单与银行存款日记账和总分类账上的余额加以核对；
③ 调节未达账项并审阅企业编制的银行存款调节表，对于对账单与银行存款余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也要注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。审计师应重点检查银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项；
④ 审计师在上述审计基础上，编制银行存款余额调节表，证实银行存款与对账单是否一致。
复核企业提供的银行存款余额调节表的步骤与要点：
① 验算调节表的数字计算；对于金额大的未提现支票、可提现的未提现支票以及审计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；
② 追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行存款余额调节表上注明存款日期；
③ 审查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发的一个月以上的未提现支票；
④ 审查截止日银行已收而企业未收的款项性质及款项来源；
⑤ 核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
自行独立编制银行存款余额调节表的步骤与要点：
① 要求会计人员将银行存款收付款凭证全部登记入账，并结出余额；向所有在审计年度内存在过的银行或非金融机构函证期末银行存款余额，索取银行对账单；
② 将银行对账单与银行存款日记账和总分类账上的余额加以核对；
③ 调节未达账项并审阅企业编制的银行存款调节表，对于对账单与银行存款余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也要注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。审计师应重点检查银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项；
④ 审计师在上述审计基础上，编制银行存款余额调节表，证实银行存款与对账单是否一致。
复核企业提供的银行存款余额调节表的步骤与要点：
① 验算调节表的数字计算；对于金额大的未提现支票、可提现的未提现支票以及审计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；
② 追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行存款余额调节表上注明存款日期；
③ 审查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发的一个月以上的未提现支票；
④ 审查截止日银行已收而企业未收的款项性质及款项来源；
⑤ 核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。
答案解析:有
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