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注册会计师

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位于某市郊区的某公司提供的2017年1月政府部门核发的土地使用证书显示:该公司实际占用的土地面积中,企业内幼儿园占地1500平方米;厂区以外的公用绿化用地8000平方米;厂区内的绿化用地1000平方米;该公司与某城镇土地使用税免税单位共同使用一幢写字楼,其建筑面积30000平方米,实际占用土地面积6000平方米,该公司与免税单位的占用比例为4:1;同时该公司将一块1500平方米的土地无偿出借给这家免税单位。另外该公司还有40000平方米的土地作为生产经营用地。假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次,该地每平方米土地年税额3元。要求:根据上述资料,计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税。

正确答案: 企业办的幼儿园能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。
企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税,所以仅就厂区内的绿化用地缴纳城镇土地使用税应纳税额=1000×3=3000(元)。
该公司实际占用这幢写字楼的土地面积=6000÷(4+1)×4=4800(平方米)
应纳城镇土地使用税额=4800×3=14400(元)
出借给免税单位的土地免征城镇土地使用税。
生产经营用地应纳税额=40000×3=120000(元)
应纳城镇土地使用税合计=3000+14400+120000=137400(元)
答案解析:
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