根据《山东省农村商业银行小微企业贷款尽职免责实施细则》，调查人员存在（）情形，且与贷款形成风险存在直接因果关系的，不得免责。

• A、未对借款人、担保人的身份、押品权属进行核实，导致出现冒名贷款、虚假担保贷款
• B、根据客户经营情况及财务状况，合理测算借款人信贷资金需求量
• C、伪造、编造、虚构调查资料和调查报告
• D、对押品价值明显高估，导致抵质押不足值