资料:大龙外商投资企业2010年8月成立,为增值税一般纳税人,流转税纳税期限为一个月,已经使用防伪税控系统。2014年11月30日,“应交税费-应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证): (1)8日,购进甲种材料一批,金额100000元,税额17000元,取得增值税专用发票,货款未支付。 (2)13日,售出产品一批,该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元,税金3400元,已收到的全部款项23400元。 (3)15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张,注明价款400000元,税额68000元,款项已计,供货方免费安装、调试完毕,已于25日交付使用。 (4)18日,请外单位修理机床,取得增值税专用发票1张,注明修理费2500元,税额425元,款项已用银行存款支付。 (5)19日,收到某公司退货一批,该批货物系2014年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。 (6)20日,购进乙材料一批,取得增值税专用发票3张,累计注明价款50000元,税额8500元,货款已由银行支付。 (7)21日,销售本企业2011年购入的小汽车1辆,账面原值150000元,累计折旧为120000元,含税售价26000元;售出使用过的2011年购入在企业周定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台,原值80000元,累计折旧56000元,不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 (8)21日,经主管国税局调查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库,企业已经按要求补缴税款。(不考虑滞纳金、罚款) (9)26日,销售产品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款800000元,开具普通发票8份,累计注明金额70200元,货款全部收讫。 要求:根据下列资料,进行如下处理: (1)编制每笔经济交易的正确会计分录。 (2)计算当期应纳增值税税额并作出期末结转和下期期初纳税分录。
①借:原材料-甲100000应交税费-应交增值税(进项税额)17000贷:应付账款117000
②借:银行存款23400贷:主营业务收入20000应交税费-应交增值税(销项税额)3400
③借:固定资产400000应交税费-应交增值税(进项税额)68000贷:银行存款468000
④借:管理费用2500应交税费-应交增值税(进项税额)425贷:银行存款2925
⑤借:银行存款-35100贷:主营业务收入-30000应交税费-应交增值税(销项税额)-5100
⑥借:原材料50000应交税费-应交增值税(进项税额)8500贷:银行存款58500
⑦A.对于小汽车:借:固定资产清理30000累计折旧120000贷:固定资产150000借:银行存款26000贷:固定资产清理26000借:固定资产清理504.85贷:应交税费-未交增值税504.85提示:也可以先按3%计入“应交税费-未交增值税”,之后1%的部分计入营业外收入。借:营业外支出4504.85贷:固定资产清理4504.85B.对于设备:借:固定资产清理24000累计折旧56000贷:固定资产-设备80000借:银行存款35100贷:固定资产清理30000应交税费-应交增值税(销项税额)5100借:固定资产清理6000贷:营业外收入6000
⑧借:在建工程1700贷:应交税费-增值税检查调整1700借:原材料850贷:应交税费-增值税检查调整850借:应交税费-增值税检查调整2550贷:银行存款2550
⑨借:银行存款1006200贷:主营业务收入(800000+70200/1.17)860000应交税费-应交增值税(销项税额)(800000×17%+70200/1.17×17%)146200(2)计算应纳税额:本月销项税额=②3400-⑤5100+⑦5100+⑨146200=149600(元)本月进项税额=①17000+③68000+④425+⑥8500=93925(元)另外,销售小汽车应该缴纳增值税504.85(元)。本月应纳增值税=149600-93925-上期留抵2000+504.85=54179.85(元)月末作如下分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)53675贷:应交税费-未交增值税53675次月15日前上缴主管国税局借:应交税费-未交增值税54179.85贷:银行存款54179.85
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