甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值（成本）为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料，甲公司向其长期客户--乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元/台；向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元/台。20×1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元/台。20×2年1月12日，甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司，货款已收。要求：假定不考虑相关税费，计算甲公司20×1年12月31日A型设备的可变现净值，并编制相关会计分录。
正确答案:
（1）20×1年12月31日：资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。本题中，10台合同约定的A型设备的可变现净值为：12000×10-800×10=112000（元），低于其成本，应提取跌价准备13000元。另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为：13000×10-1000×10=120000（元），低于其成本，应提取跌价准备5000元。
会计分录为：
借：资产减值损失18000
贷：存货跌价准备18000
（2）20×2年1月12日：
①发出设备，收到货款：
借：银行存款135400
贷：主营业务收入120000
应交税费--应交增值税（销项税额）15400
②结转成本：已计提了存货跌价准备的存货被处置时，原已计提的存货跌价准备应同时结转。
借：主营业务成本125000
贷：库存商品125000
借：存货跌价准备13000
贷：主营业务成本13000
会计分录为：
借：资产减值损失18000
贷：存货跌价准备18000
（2）20×2年1月12日：
①发出设备，收到货款：
借：银行存款135400
贷：主营业务收入120000
应交税费--应交增值税（销项税额）15400
②结转成本：已计提了存货跌价准备的存货被处置时，原已计提的存货跌价准备应同时结转。
借：主营业务成本125000
贷：库存商品125000
借：存货跌价准备13000
贷：主营业务成本13000
答案解析:有
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