计算题：某企业符合小型微利企业标准，某年度有关企业所得税的资料如下： （1）会计利润总额5万元，其中购买国库券的利息收入5万元； （2）可弥补亏损15万元； （3）营业外支出账户中列支有违法经营的罚款支出10万元，公益性捐赠5万元，各种赞助支出15万元； （4）当年列入成本费用的工资总额400万元，列入成本费用的职工福利费支出58万元，拨缴的工会经费8万元，发生的职工教育经费支出10万元。 计算应纳税所得额和应纳所得税额。
正确答案:
（1）国库券利息收入5万元免税；
（2）违法支出10万元和赞助支出15万元进行纳税调增；
（3）公益性捐赠可以扣除限额=5×12%=0.6万元，实际捐赠5万元，纳税调增5-0.6=4.4万元；
（4）税前可以扣除职工福利费400×14%=56万元，实际支出58元，纳税调增58-56=2万元；
（5）税前可以扣除工会经费支出=400×2%=8万元，实际支出8万元，不需要进行纳税调整；
（6）税前可以扣除职工教育支出=400×2.5%=10万元，实际支出10万元，不需要进行纳税调整；
（7）弥补亏损前应纳税所得额=5-5+10+15+4.4+2=31.4万元；
（8）亏损15万元可以弥补；
（9）弥补亏损后应纳税所得额=31.4-15=16.4万元；
（10）应纳企业所得税＝16.4×20%＝3.28万元。
（2）违法支出10万元和赞助支出15万元进行纳税调增；
（3）公益性捐赠可以扣除限额=5×12%=0.6万元，实际捐赠5万元，纳税调增5-0.6=4.4万元；
（4）税前可以扣除职工福利费400×14%=56万元，实际支出58元，纳税调增58-56=2万元；
（5）税前可以扣除工会经费支出=400×2%=8万元，实际支出8万元，不需要进行纳税调整；
（6）税前可以扣除职工教育支出=400×2.5%=10万元，实际支出10万元，不需要进行纳税调整；
（7）弥补亏损前应纳税所得额=5-5+10+15+4.4+2=31.4万元；
（8）亏损15万元可以弥补；
（9）弥补亏损后应纳税所得额=31.4-15=16.4万元；
（10）应纳企业所得税＝16.4×20%＝3.28万元。
答案解析:有
微信扫一扫手机做题