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00160审计学

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审计人员在审查某企业的“制造费用”时,发现12月份的制造费用比其他月份高出很多,审计人员决定进一步追查。 审计人员查阅了制造费用明细账,发现12月20日85#凭证记载车间进行大修理,修理费用20万元全部未付。会计分录如下:  借:制造费用——修理费  200000  贷:应付账款——××工程公司  200000   在记账凭证后面未附原始凭证。 审计人员询问了相关人员,得知该企业当年经济效益较好,为了给今后留有余地,调节当年利润,年终以车间修理为名,虚列提供劳务单位,虚列劳务费用20万元,作为应付款项处理。若12月份生产的产品全部完工入库,并已销售60%。指出存在的问题,并提出改正意见。

正确答案:审计意见:
该企业虚列费用并计入应付账款内,致使企业当年费用虚增,利润减少,偷漏所得税款33%。
调整分录:
① 借:应付账款    200000
贷:库存商品     80000
(主营业务收入120000)
(结转收入,借:主营业务120000
贷:本年利润120000)
(结转本年利润,借:本年利润120000
贷:利润分配——未分配利润120000)
我们可以省略以上三步会计处理分录,直接记入“利润分配——未分配利润”
利润分配——未分配利润  120000
②借:利润分配——未分配利润  39600
贷:应交税费——应交所得税  39600
另一种处理全部作为利润,没有给企业留一点余地,当然也可以:
①借:应付账款 200000
贷:利润分配——未分配利润200000
②借:利润分配——未分配利润  66000
贷:应交税费——应交所得税  66000
答案解析:
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