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军队文职招聘考试

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如何对应付账款进行函证?

正确答案:内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。如果应付账款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付账款金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等,有必要进行函证,以证实应付账款的实有数额。
函证时,审计师应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象。由于多数企业对应付账款进行舞弊的目的是低估应付账款,手段以漏计赊购业务及其负债为主,因此,函证应当采用积极式,并要求被函证方对是否存在函证款项以外的欠款做出说明。
同时,必须对应付账款的函证过程进行控制,要求债权人直接回函给审计师,并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表,对未回函的,应考虑是否再次函证。
审计师在收到债权人函证回函时,应将其反映在审计工作底稿上,并与企业应付账款数额核对,如果不相等应查明原因。有的差异是由于未达账款、在途货物、账务处理不及时等原因造成的,有的差异可能是由于其他原因造成的,在这种情况下,审计师应采用替代审计程序,审查相关的采购原始凭证与合同,并做进一步核实。函证应付账款时,被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址,则可能存在舞弊问题,诸如为逃税或截留利润而将收入转到应付账款账户等,要进一步予以查明。
答案解析:
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